Con el cambio de la tarifa general de IVA del 16% al 19% contemplado en la Reforma Tributaria (Ley 1819 de 2016), muchos contribuyentes se vieron afectados toda vez que en algunos casos existían servicios cotizados o productos marcados con la tarifa anterior pero que el cobro se pretendía realizar posterior a la entrada en vigencia de la L. 1819 de 2016, es decir, ya estando vigente la tarifa del 19%. 

Una de las actividades afectadas fue la emisión de pólizas colectivas de automóviles expedidas en  el 2016 con una tarifa del 16% bajo una modalidad de cobro mensual que debía empezar a ejecutarse desde enero de 2017. En este caso, se le consultó a la DIAN si para las pólizas expedidas en el 2016, debe mantenerse la tarifa del 16% o si por el contrario debe realizarse un ajuste a la tarifa vigente del 19%. 

Para dar respuesta al interrogante, la DIAN recordó que en la Reforma se estipuló un régimen transitorio (Art. 198 de la L. 1819 de 2016) donde se estableció que continuaría aplicando la tarifa del 16%  en los supuestos ahí contemplados, siendo estos diferentes al de la consulta planteada. 

Sin embargo, la Administración precisó que en el caso del servicio de seguros, el impuesto se causa en el momento en que la compañía  conozca, en su sede principal, la emisión de la póliza, el anexo correspondiente que otorgue amparo o su renovación (Art. 433 del E.T.); y en el caso de los seguros generales con fraccionamiento de prima (Art. 434, 435 y 436 del E.T.) el impuesto se causa sobre la prima correspondiente a cada uno de los certificados periódicos que la compañía emita. 

Con base en lo anterior, la DIAN aclaró que para determinar la tarifa aplicable debe identificarse el momento de causación y en consecuencia : “(…) si se contrata un seguro general en el año 2016 y la prima se divide en fracciones mensuales emitiendo un certificado por cada uno de los períodos, sobre la prima por los periodos mensuales del año 2016 será de 16%, si la prima corresponde a certificado emitidos por períodos mensuales del año 2017, la tarifa será del 19%”.  (Ver concepto 11510 de 2017)