​El consultante hizo las siguientes preguntas:

1. ¿Están sometidos a retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y del impuesto complementario de remesas los pagos efectuados a personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia o domicilio en Colombia, por la venta de obras de carácter científico o cultural, tipo revistas y/o libros, cuyo contenido se suministra a través de internet, desde servidores ubicados en el exterior?
2. ¿Se genera el impuesto sobre las ventas por la venta de obras de carácter científico o cultural tipo revistas y/o libros, cuyo contenido suministra a través de internet, desde servidores ubicados en el exterior, por parte de personas naturales sin residencia en el país o entidades extranjeras sin domicilio en Colombia?
3. Están sometidos a retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y del impuesto complementario de remesas los pagos efectuados a personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia o domicilio en Colombia, por la prestación de servicios de accesos a base de datos, para la consulta de revistas y/o libros de carácter científico o cultural, ejecutados a través de internet desde servidores ubicados en el exterior?
4. La prestación de servicios de acceso a base de datos, para la consulta de revistas y/o libros de carácter científico o cultural, ejecutados a través de internet desde servidores ubicados en el exterior, por personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia o domicilio en Colombia, genera el impuesto sobre las ventas?
5. ¿El concepto 74171 del 12 de octubre de 2005 emitido por la DIAN sigue siendo vigente, a la luz de las inquietudes expresadas anteriormente, y los artículos 406, 408, 24 y 25 del Estatuto Tributario, y la Ley 1943 del 28 de diciembre de 2018?

Con relación a las peguntas formuladas la DIAN hizo las siguientes precisiones:

1.    Primera Pregunta:

Sobre el particular, este despacho concluye que no debe practicarse la retención en la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementarios, cuando la venta de los bienes se realiza en el exterior.  Sin embargo, deberá efectuarse la retención cuando haya beneficios o regalías provenientes de bienes de carácter científico o cultural que se exploten en Colombia.

2.    Segunda Pregunta:

 

Al respecto, se concluye que no se genera el IVA por la venta de obras de carácter científico o cultural, cuyo contenido se suministra a través de internet, desde servidores ubicados en el  exterior, por parte de personas naturales sin residencia o entidades extranjeras sin domicilio en Colombia.

En este sentido la norma transcrita indica que el escenario que plantea el consultante se encuentra gravado con el impuesto sobre las ventas ("IVA"). Sin embargo, el artículo 478 del E.T expresamente señala que las revistas y los libros de carácter científico y cultural están exentos de este impuesto.

3.    Tercera Pregunta:

 
(…) los pagos realizados por la prestación de servicios de consulta a bases de datos se consideran ingresos de fuente nacional y, por ende, sometidos a retención en a la fuente a título de impuesto sobre la renta y complementarios, si los beneficios o regalías que se pagan, provienen de propiedad literaria, artística y científica explotada en el país.

4.    Cuarta Pregunta:

 
Sobre el particular, se concluye que se genera IVA en la prestación de servicios de acceso a base de datos para la consulta de revistas y/o libros de carácter científico o cultural, a través de internet desde servidores ubicados en el exterior, por parte de personas naturales o jurídicas sin residencia o domicilio en Colombia.

5.    Quinta Pregunta:

 
Se le informa al consultante que el concepto 74171 de octubre de 2005, no está vigente a la luz de las inquietudes presentadas en los puntos anteriores …