En esta oportunidad, el peticionario presentó una serie de inquietudes a la Administración Tributaria, las cuales son:
"1. Para efectos tributarios, ¿Se entiende que una transacción de compraventa de energía se realiza a través de la Bolsa de Energía cuando el respectivo contrato se registra ante XM como Administrador del Mercado de Energía Mayorista?"
La DIAN expuso su respuesta de la siguiente manera:
"El parágrafo del artículo 369 del Estatuto Tributario establece que las transacciones realizadas a través de la Bolsa de Energía en ningún caso están sometidas a retención en la fuente, por lo que este Despacho concluye que el registro de los contratos ante el Administrador del Sistema de Intercambios Comerciales (en adelante "ASIC") no otorga dicho tratamiento.
Lo anterior en virtud de la Resolución 024 de 1995 la cual establece cuales contratos se realizan a través de la Bolsa de Energía, y en virtud de la Resolución 006 de 12 de febrero de 2003 (y sus modificaciones) la cual determina el objeto de los registros de los contratos de compraventa de energía."
Por otro lado, el contribuyente preguntó:
"2. Si la respuesta a la pregunta 1) arriba es negativa, ¿Cuándo se entiende que un contrato de compraventa se realiza a través de la Bolsa de Energía, y cuál es el fundamento jurídico de esa interpretación?"
Partiendo de esto, la DIAN respondió lo siguiente:
"En ese sentido, el artículo 4 de la Resolución 054 de 1994 establece que el mercado de energía mayorista comprende la comercialización de grandes bloques de energía, la cual se efectúa mediante dos segmentos: (i) el mercado de contratos bilaterales y (ii) la bolsa de energía (…)
Por su parte, el artículo 1 de la Resolución citada define la Bolsa de Energía como el sistema de información utilizado en el mercado mayorista para que generadores y comercializadores efectúen transacciones de energía hora a hora, adicionales a las establecidas bilateralmente en los contratos garantizados de compra de energía, por cantidades y precios determinados por el juego libre de oferta y demanda, de acuerdo a las reglas comerciales definidas en el reglamento de operación.
A su vez, el artículo 1 de la Resolución 024 de 1995 desarrolló el concepto de Bolsa de Energía como un sistema de información, manejado por el Administrador del Sistema de Intercambios Comerciales, sometido a las reglas que adelante aparecen, en donde los generadores y comercializadores del mercado mayorista ejecutan actos de intercambio de ofertas y demandas de energía, hora a hora, para que el Administrador del Sistema de Intercambios Comerciales ejecute los contratos resultantes en la bolsa de energía, y liquide, recaude y distribuya los valores monetarios correspondientes a las partes y a los transportadores."
Finalmente, la Entidad concluyó que:
"Así las cosas, un contrato de venta de energía se entiende realizado a través de la Bolsa de Energía cuando se cumplen los anteriores requisitos, de manera que el tratamiento tributario establecido en el parágrafo del artículo 369 del Estatuto Tributario aplicará a aquellas operaciones que cumplan con los mismos."
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Ver aquí Concepto 903 de 2020.
Noticia elaborada por:
Kevin Avellaneda & Martha Isabel Gómez
PwC Servicios legales y Tributarios