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En esta oportunidad se consultó a la DIAN sobre los aportes recibidos por los beneficiarios del Programa de Apoyo al Empleo Formal – PAEF, por lo que se preguntó:

 "¿dichos ingresos fiscales hacen parte de la base mensual para calcular la autorretención especial de que trata el artículo 1 del decreto 2201 de 2016?"

En primer lugar, la entidad exhorto lo establecido en el Oficio 902167 de 2020, al considerar que este tipos de ingresos serán entendidos como ingresos fiscales para los empleadores que sean beneficiarios del programa y por lo tanto,  con respecto a la autorretención especial a titulo del impuesto sobre la renta,  la entidad dispuso que "ésta se efectúa sobre los pagos o abonos en cuenta que se encuentren gravados con el citado impuesto" lo anterior  encuentra fundamento en los artículos 1.2.6.6 a 1.2.6.11 del Decreto 1625 de 2016, que fueron adicionados por el Decreto 2201 de 2016.

Así mismo la Administración Tributaria mencionó lo establecido en el artículo 1.2.6.7  de tal manera que consideró que salvo casos especiales, "Las bases establecidas en las normas vigentes para calcular la retención del impuesto sobre la renta y complementario serán aplicables igualmente para practicar la autorretención a título de este impuesto" (resaltado fuera de texto)."

Como complemento de lo anterior, mencionó también la entidad el artículo 1.2.6.8 que establece que esta autoretención "se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente, de acuerdo con su actividad económica principal y la tarifa asociada a la misma. Esta disposición también aclara que "No procederá la autorretención aquí prevista, sobre los pagos o abonos en cuenta que no se encuentran gravados con el impuesto sobre la renta y complementario" (resaltado fuera de texto)."

De acuerdo a lo señalado con anterioridad, la DIAN concluyó señalando que: "los aportes estatales recibidos con ocasión del Programa de Apoyo al Empleo Formal – PAEF por las sociedades nacionales y asimiladas, en su calidad de beneficiarias del mismo, forman parte de la base mensual para calcular la autorretención especial de que tratan los artículos 1.2.6.6 a 1.2.6.11 del Decreto 1625 de 2016; desde luego, siempre y cuando dichas sociedades nacionales y asimiladas cumplan las condiciones señaladas en el artículo 1.2.6.6 ibídem."

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Noticia elaborada por:

Jaime Ayala & Martha Isabel Gómez

PwC Servicios Legales y Tributarios