En esta oportunidad, el peticionario solicitó se resuelva su consulta en cuanto determinar el tratamiento tributario de los dividendos o beneficios distribuidos en divisas, por parte de la Entidad Controlada del Exterior en el contexto del impuesto sobre la renta y complementarios.
Para exponer sobre este asunto la entidad trajo a estudio el artículo 893 del Estatuto Tributario debido a que este establece “el tratamiento aplicable tanto a la distribución de beneficios por parte de una ECE como a la renta o ganancia ocasional proveniente de la enajenación de acciones o participaciones en la misma, siempre que correspondan a rentas que estuvieron sometidas a tributación bajo el régimen ECE”.
Así las cosas, para efectos de lo consultado resulta fundamental tomar como punto de referencia la expresión “originados en utilidades que estuvieron sometidas a tributación” (subrayado fuera del texto original) contenida en el artículo 893 ibidem, ya que, para esta Subdirección, ésta se traduce en que el tratamiento de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional se circunscribe o está limitado hasta el monto de las utilidades que estuvieron sometidas a tributación en los términos de los artículos 886, 887, 888 y 889 del Estatuto Tributario.
Lo anterior significa que la diferencia entre (i) la renta pasiva realizada y reportada en la declaración del impuesto sobre la renta del contribuyente y (i) el valor del beneficio o dividendo distribuido efectivamente por la ECE, no constituye un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
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