En esta oportunidad a la DIAN le correspondió resolver la siguiente pregunta:
“¿procede la deducción del pago de la comisión del Fondo Nacional de Garantías para efectos del impuesto sobre la renta en los términos del artículo 107 del Estatuto Tributario, respecto de una sociedad que pertenece al Régimen Simple de Tributación (Régimen SIMPLE)”?
Para responder, la Administración explicó que generalmente, la renta líquida gravable se determina mediante una depuración que involucra los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos, menos los costos y deducciones procedentes siempre que se cumplan los requisitos del artículo 107 del Estatuto Tributario.
Sin embargo, indicó que cuando se trata del Régimen SIMPLE, el impuesto unificado se calcula sobre los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos por el contribuyente en el respectivo periodo gravable, excluyendo únicamente los ingresos constitutivos de ganancia ocasional y los no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, lo anterior, de acuerdo al artículo 904 del Estatuto Tributario.
En consecuencia “las personas naturales o jurídicas que opten por este régimen no deben efectuar ninguna depuración que contemple costos o deducciones, al tratarse de conceptos propios del impuesto sobre la renta que no son aplicables a este modelo opcional de tributación es decir, las deducciones previstas para efectos del impuesto sobre la renta, no proceden para efectos del Régimen SIMPLE, de manera que su imputación es improcedente en los términos señalados por el peticionario”.
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Noticia elaborada por:
Martha Isabel Gómez Marín
PwC Servicios Legales y Tributario