El pasado 23 de marzo de 2022 la Entidad doctrinante resolvió la siguiente cuestión:
“¿Qué validez conservan las certificaciones efectuadas por la UPME, acorde con lo establecido en los artículos 11 a 14 de la Ley 1715 de 2014, cuando la sociedad inversionista es absorbida por otra, producto de una fusión?”.
Para resolver la cuestión la Autoridad Fiscal tuvo que recurrir a su doctrina en diferentes materias para indicar que por regla general la sociedad absorbente “tiene derecho a acceder a los beneficios de que era titular la absorbida”, cuando se esta en presencía de una fusión por absorción, ya que este proceso implica “que los derechos y obligaciones de las sociedades absorbidas, pasan a la sociedad absorbente una vez formalizada mediante la escritura pública, sin exigir para ello ningún otro requisito adicional (artículo 178 C. de Comercio)”.
Ahora bien, en cuanto al caso concreto de las certificaciones emitidas por la UPME que soportan incentivos tributarios sobre el impuesto a la renta e IVA, la DIAN aclaró que estas “no disponen un tratamiento particular ante situaciones como la expuesta”, por lo que, “la sociedad absorbente goza de los incentivos contemplados en dichas disposiciones, aun cuando la respectiva certificación de la UPME se hubiese expedido a nombre de la sociedad absorbida, siempre y cuando se cumplan los demás requisitos legales para acceder a dichos incentivos” (Subrayado fuera de texto).
Empero, la Entidad advirtió que “la antepuesta conclusión puede variar según la reglamentación que sobre la materia se expida (con ocasión de las modificaciones realizadas por la Ley 2099 de 2021)”.
Ver aqui ficha del Concepto DIAN 370 de 2022* (Solo para suscriptores del Tax & Legal Times).
Ver aqui Concepto DIAN 370 de 2022.
Noticia elaborada por:
Nicolas Cardozo Gonzalez.
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