​Con relación a los requisitos de los ingresos brutos para efectos del Régimen Simple de Tributación se consultó a la DIAN lo siguiente:

PRIMERO: "¿Cuál es el momento o período en que se debe realizar el examen de cumplimiento de ingresos brutos obtenidos durante el período gravable?".

SEGUNDO: "A efectos de realizar la actualización del RUT por solicitud del contribuyente establecido en el artículo 1.5.8.4.4. del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016, se le consulta respetuosamente a la administración:

¿Qué se entiende por "durante el período gravable incumplan las condiciones o requisitos no subsanables para pertenecer al SIMPLE"?

Para resolver ambos interrogantes, la entidad trajo a colación el Oficio No. 902959 - 430 del 7 de abril de 2022, en el cual concluyó que "el análisis del requisito relacionado con el límite de los ingresos no solo se predica al momento de la inscripción, sino también para pertenecer/continuar en el RST"

Así mismo, la DIAN indicó que el artículo 1.5.8.4.4. del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016, dispone que "los contribuyentes inscritos en el RST o inscritos de oficio en el RST, que durante el periodo gravable incumplan las condiciones o requisitos no subsanables para pertenecer al RST, deben solicitar la actualización del Registro Único Tributario -RUT de la responsabilidad en el impuesto sobre la renta y complementarios y la exclusión del SIMPLE".

En conclusión, para estas dos primeras consultas, la entidad reiteró que "el análisis de los ingresos brutos debe efectuarse tanto para establecer si se puede pertenecer al RST al momento de la inscripción, como durante el año gravable en que está inscrito en este régimen para determinar si puede permanecer en el mismo. En este último caso, si se incumple con el requisito de ingresos (o cualquiera de los requisitos no subsanables) se debe solicitar la actualización del RUT de la responsabilidad en el impuesto sobre la renta y complementarios y la exclusión del SIMPLE en los términos del mencionado artículo 1.5.8.4.4."

TERCERO: "Teniendo en cuenta la anterior pregunta, adicionalmente, se consulta en los casos que se realice la actualización del RUT durante un periodo gravable, ¿se debe presentar la declaración de renta del régimen ordinario por una fracción del periodo impositivo? Lo anterior, teniendo en cuenta el artículo 1.6.1.5.7. del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016 y el literal b y c del artículo 595 del Estatuto Tributario."

Sobre este aspecto, la Administración de Impuestos reiteró la conclusión del Oficio No. 902959 aduciendo que "en el evento que se supere el valor límite de ingresos durante el año gravable en que está inscrito en el RST, no podrá pertenecer al mismo para dicho año y esto implica que no deberá presentarse la Declaración Anual Consolidada – Formulario 260 por la vigencia. Así, en ese escenario la declaración a presentar será la del impuesto sobre la renta".