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2024-04-29

Para que se encuentre gravado con el Impuesto nacional al consumo de Cannabis medicinal, se requiere que el producto sea transformado y vendido:

Encuentra acá el nuevo pronunciamiento de la DIAN sobre el hecho generador de este gravamen.

Como se sabe, la ley establece que el hecho generador del  Impuesto nacional al consumo de Cannabis medicinal (“INCC”)  es la venta  de productos transformados a partir de cannabis psicoactivo o no psicoactivo. 

También dispone la norma que:

“Por cannabis se entienden las sumidades, floridas o con fruto, de la planta de cannabis (a excepción de las semillas y las hojas no unidad (sic) a las sumidades) de las cuales no se ha extraído la resina, cualquiera que sea el nombre con que se las designe. Se entiende por cannabis psicoactivo aquel cuyo contenido de tetrahidrocannabinol (THC) es igual o superior al límite que establezca el ​Gobierno nacional mediante la reglamentación correspondiente.” ( artículo 512-17​ del Estatuto Tributario). ​

​

Con base en dicha disposición la DIAN concluyó que: 

  • Las semillas se encue​ntran exceptuadas de la definición de cannabis señalada en la norma para efectos de determinar que el producto transformado sea gravado con INCC. 

  • Si la flor de cannabis sufre algún tipo de transformación  y vende el producto transformado se configura el hecho generador del INCC. 

  • En el caso que únicamente se efectúa la venta de la flor de cannabis ningún tipo de transformación, la misma no estará gravada con el INCC. 

  • Sin perjuicio de lo anterior, la venta de semillas y flores de cannabis sí estará gravada con impuesto sobre las ventas (IVA), al ser una venta de bienes corporales muebles (artículo 420​ del Estatuto Tributario).

  • La producción de semillas de cannabis que realice el titular de una licencia de cultivo no está gravada con INCC ni con IVA al no constituir un hecho generador para estos impuestos.

​​

Ver aquí Concepto DIAN No. 233 de 2024​.


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Alba Lucía Gómez                             
Socia 
alba.gomez@pwc.com                         


Omar Sebastián Cabrera                                                 
Gerente             
omar.x.cabrera@pwc.com

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