En el mes de abril del presente año, le consultaron a la DIAN si la utilidad percibida por las personas naturales en la enajenación de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de interés social y/o vivienda de interés propio está sometida a la limitación establecida a éstas respecto de la rentas exentas y sus deducciones imputables. 

En primer lugar, resaltó que el numeral 3 del artículo 336 del Estatuto Tributario estipula la forma en que se depuran los ingresos de la cédula general con el objeto de establecer la renta líquida de las personas naturales, determinado que de ésta se pueden restar las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a su cédula, “(...) siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales.”

En este sentido, puntualizó que las rentas exentas son un beneficio tributario para los contribuyentes del impuesto sobre la renta, al restarse de su renta líquida esos conceptos. Adicionalmente, explicó que la Corte Constitucional se pronunció sobre la amplia libertad en materia impositiva del legislador así: 

 “(...) cuando habiéndose presentado el hecho generador, la ley estipula que no se producirán sus consecuencias o ello ocurrirá solo de forma parcial” (subrayado fuera de texto). 

Así mismo, la Sala​ ha resaltado las características de las exenciones: 

“se identifican por su carácter taxativo, limitativo, inequívoco, personal e intransferible, de manera que sólo operan a favor de los sujetos pasivos que se subsuman en las hipótesis previstas en la ley” (subrayado fuera de texto).

Frente al problema jurídico planteado, destacó que el numeral 3 del artículo 336 del E.T. es un límite general previsto por el legislador “aplicable a las personas naturales respecto de las exenciones existentes de las cuales puedan beneficiarse como contribuyentes del impuesto sobre la renta”.