¿Las ESAL pueden ser beneficiarias de este descuento? 

Dando respuesta a este segundo interrogante, la DIAN señaló que, según los artículos 1.8.2.3.1, 1.8.2.3.3 y 1.8.2.3.4. del Decreto 1625 de 2016, los montos para este beneficio se asignan por empresa, por lo que, dado que una ESAL no se equiparan a una empresa, no pueden presentar proyectos ni ser beneficiaria del descuento.  

Conclusión de la DIAN a estos dos interrogantes: El presente concepto aclara que las ESAL no pueden acceder ni al crédito fiscal del artículo 256-1 ni al descuento tributario del artículo 256 del Estatuto Tributario, debido a una interpretación restrictiva de la normativa vigente y a la definición específica de los beneficiarios establecida por el legislador. 

• Problema Jurídico 3: el mecanismo de obras por impuestos (800-1) puede ser simultáneo a los beneficios tributarios planteados anteriormente? 

Al respecto la entidad indicó que los contribuyentes que pretenden optar por este mecanismo no pueden acceder simultáneamente a los beneficios tributarios bajo estudio en un mismo proyecto certificado por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios debido a la diferencia en su naturaleza jurídica y en las consecuencias que cada régimen implica.  

Pues según la Administración de Impuestos  “En el caso de Obras por Impuestos, el contribuyente no conserva la propiedad ni obtiene beneficio alguno sobre la inversión realizada, pues esta debe ser ejecutada mediante una fiducia con destinación exclusiva a la obra pública y, una vez finalizada, debe ser entregada en disposición de uso11 sin que el contribuyente tenga derecho a ningún reembolso, participación o beneficio futuro”. 

Ver aqu​í​​ Concepto DIAN No. 096 de 2025.

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