La DIAN sostuvo que dicho error no podía considerarse meramente formal, ya que impidió los cruces de información requeridos para la fiscalización, afectando la confiabilidad de los datos y generando un perjuicio al fisco.  

Alegó además que el artículo 43 de la Ley 962 de 2005 no es aplicable a este tipo de errores en reportes de información exógena. 

Argumentos del demandante: 

La empresa demandante argumentó que el error fue estrictamente formal y no afectó ni la veracidad ni la oportunidad del reporte.  

Por otro lado, sostuvo que la DIAN podía haber verificado el contenido y corregido el dato sin necesidad de sancionar, conforme a los principios de proporcionalidad, lesividad y el artículo 640​ del Estatuto Tributario. Además, la empresa pidió que, en caso de mantenerse la sanción, esta fuera calculada solo sobre las operaciones afectadas. 

Así las cosas, estas fueron las consideraciones de la Sala: 

• El Alto Tribunal concluyó que el error no afectó la certeza ni la utilidad del reporte.  

• Con base en jurisprudencia previa, determinó que los errores formales no son sancionables salvo que obstruyan efectivamente la labor de fiscalización, lo cual no ocurrió en este caso.  

• Se evidenció que la DIAN contaba con los archivos y que podía haber determinado que la información correspondía efectivamente al año 2014. ​

Por los anteriores argumentos, el Consejo de estado confirmó la decisión del Tribunal Administrativo del Valle del Cauca, que anuló la sanción y declaró que la empresa no estaba obligada a pagarla.  

La sentencia señala que el error formal no configuró infracción y carecía de justificación legal para sancionar. ​

Ver aquí ​Sentencia No. ​28935​​​ ​de 2025.

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