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2025-05-21

¿La transferencia de bienes inmuebles a título de pago de dividendos en especie está gravada con el impuesto de timbre? Acá la opinión de la DIAN:

La enajenación por sí misma no constituye hecho generador del tributo. Estos son los presupuestos que se deben cumplir para que un acto sea gravado.

​La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emitió un nuevo pronunciamiento sobre el impuesto de timbre Nacional, aclarando aspectos relevantes en torno a la enajenación de bienes inmuebles y otros documentos que podrían ser objeto de tributación.  

En su reciente doctrina, la entidad ha detallado los parámetros que los documentos deben cumplir para estar sujetos a este impuesto. 

Con base en jurisprudencia del Consejo de Estado la DIAN esbozó los requisitos para que un documento esté gravado con el Impuesto de Timbre Nacional: 

Requisito 

Explicación 

Debe existir un documento 

Es necesario que el acto se documente a través de documentos privados o documentos públicos . 

En el caso de bienes inmuebles, debe tratarse de  documentos que hayan sido elevados a escritura pública cuando haya enajenación a cualquier título,  

La naturaleza jurídica de quienes los otorgan, aceptan, giran, emiten o suscriben 

Debe tratarse de los sujetos establecidos en la ley 

El contenido de los documentos  

En ellos debe constar la constitución, existencia, modificación, extinción, prórroga o cesión de obligaciones 

La cuantía del documento 

6.000 UVT /20.000 UVT, excepto para los que enlista el artículo 521 del Estatuto Tributario que están sujetos al impuesto cualquiera que fuere su cuantía 

​La DIAN subrayó que la enajenación de bienes por sí sola no genera el impuesto.  Además, recordó que la tarifa marginal progresiva se aplica específicamente a escrituras públicas para enajenaciones cuyo valor sea igual o superior a 20,000 UVT. 

La DIAn recordó que cuando se pagan dividendos a través de un bien inmueble,  se requiere un contrato solemne, es decir, la enajenación no se perfecciona con el solo acuerdo de las partes; pues se requiere el otorgamiento de la escritura pública y su correspondiente registro en la Oficina de Registro de Instrumentos Públicos. Si en este caso se superan las cuantías establecidas en la Ley, el acto estará gravado. 

Ver aquí ​Concepto No. ​552​​ ​de 2025.

​

¡Contáctan​os!​

Alba Lucía Gómez                             
Socia 
alba.gomez@pwc.com                         


Omar Sebastián Cabrera                                                 
Gerente              
omar.x.cabrera@pwc.com​​​

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