​En el complejo paisaje tributario, pocas preguntas generan tanta curiosidad como el tratamiento de las indemnizaciones frente a la retención en la fuente. Empresas y ciudadanos se enfrentan a un dilema crucial: ¿Cuándo una indemnización se convierte en un ingreso sometido a retención, y qué implicaciones tiene esto para el patrimonio del receptor?  

a) Indemnización por daño emergente: Representa la pérdida directa y real sufrida por una persona en su patrimonio. Es decir, todo lo que efectivamente se ha perdido o desembolsado a causa de un hecho dañoso.  

No genera una ganancia o un enriquecimiento, simplemente compensa una pérdida patrimonial preexistente. Por lo tanto, se trata de un ingreso que no constituyen renta, dado que no implican un incremento neto del patrimonio. En la jurisprudencia de la Corte Suprema y el Consejo de Estado se ha reiterado que el daño emergente es compensatorio y no lucrativo. 

Asimismo, la DIAN ha afirmado que las indemnizaciones por daño emergente no están sujetas a retención en la fuente ni hacen parte de la renta líquida gravable, porque no constituyen ingreso. Así lo señala expresamente el Decreto 1625 de 2016, en concordancia con el artículo 26 del Estatuto Tributario. 

b) Indemnización por lucro cesante: Es el valor que la víctima de un daño deja de percibir como consecuencia del hecho dañoso. En términos simples, se refiere a las ganancias frustradas, es decir, lo que se habría ganado si el daño no hubiera ocurrido, por lo tanto, el lucro cesante es una categoría que ha sido recogida ampliamente por la jurisprudencia tributaria.  

A diferencia del daño emergente, el lucro cesante sí implica un ingreso potencial o real, ya que representa una ganancia que habría formado parte del patrimonio del afectado. 

Bajo este contexto, la DIAN ha sostenido que el lucro cesante sí está sujeto a retención en la fuente y hace parte de la renta líquida, salvo que exista una norma expresa que lo excluya pues representa un incremento patrimonial y, por lo tanto, debe tributar como ingreso ordinario, salvo disposición contraria.