Primeramente, recordemos que las Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL) son personas jurídicas constituidas para la realización de actividades que persiguen una finalidad social, altruista, humanitaria, artística o comunitaria, por lo que no generan el reparto de utilidades entre sus miembros. 

Por otra parte, los excedentes (no distribuibles entre asociados atendiendo al principio de no lucratividad), son entendidos como el resultado económico favorable de una operación realizada por una ESAL, es decir, que la diferencia entre ingresos y egresos sea positiva, en el evento contrario, se le denomina déficit. 

En el caso de las reservas o fondos con destinación específica, estas son consideradas como apropiaciones de excedentes que deben ser aprobadas por la Asamblea de la ESAL y a los cuales tienen como fin respaldar un objetivo concreto dentro de un lapso determinado. Deben ser reconocidas como una partida de patrimonio que representan las reinversiones realizadas por la entidad en cumplimiento de su objeto social. 

En cuanto a los rendimientos financieros, entiende el CTCP que representan ingresos obtenidos a raíz de inversiones de los recursos apropiados en fondos o instrumentos financieros cuyo reconocimiento contable debe ser de ingreso financiero del periodo.