El conflicto surgió luego de que la administración tributaria municipal adicionara ingresos a las declaraciones de ICA de la demandante, derivados de operaciones internas entre sus propias dependencias por suministro de gas combustible, así como de la prestación del servicio de transmisión de energía eléctrica, que se dio en virtud de un acuerdo realizado por dos dependencias de una misma empresa. Adicionalmente, impuso sanción por inexactitud del 50% del impuesto determinado. 

El Tribunal Administrativo de Antioquia, en primera instancia, había declarado la nulidad total de los actos administrativos. Sin embargo, en sede de apelación, el Consejo de Estado modificó parcialmente esa decisión. No obstante, previo a atender las consideraciones de la Sala, es necesario realizar algunas precisiones tendientes a contextualizar la normativa aplicable para la época de los hechos:  

• La normativa nacional, y para este caso, la territorial aplicable, prevén que el  ICA se liquida sobre el promedio mensual de los ingresos brutos del año inmediatamente anterior, obtenidos por los contribuyentes. 

• Por otra parte, el ICA aplicable a la prestación de servicios públicos domiciliarios, se causa en el municipio donde se presta el servicio al usuario final, para el caso de las actividades de transmisión y conexión de energía eléctrica. Dicho esto, el impuesto se causa en el lugar donde se encuentra ubicada la subestación, y para el transporte de gas combustible, en puerta de ciudad. 

• En otro sentido, la definición de ingresos en la normativa vigente para la época de los hechos, los conceptuaba como: «flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades, realizadas durante un periodo, que no provienen de los aportes de capital». 

• Así mismo, la Sala ha hecho distinciones sobre el servicio público de domiciliario de gas y la comercialización de gas, en el entendido que la primera atiende al «conjunto de actividades ordenadas a la distribución de gas combustible, por tubería u otro medio, desde un sitio de acopio de grandes volúmenes o desde un gasoducto central hasta la instalación de un consumidor final, incluyendo su conexión y medición» y la segunda se trata de aquellas actividades complementarias de comercialización que se dan desde la producción y transporte de gas desde el sitio de origen hasta el lugar en el que se conecta la red secundaria.