El demandante sostuvo que los montos no podían considerarse saldos a favor, ya que no se reflejaban en la declaración de ICA por imposibilidad técnica, derivada de la ausencia de casillas específicas en el formulario oficial. Por tanto, se trataba de pagos en exceso originados por el sistema de facturación anticipada del impuesto implementado por el Municipio, en virtud del cual se generaba una facturación mensual que anticipaba el valor del tributo calculado provisionalmente con el valor mensual del año anterior mientras era presentada la declaración anual de ICA. No obstante, los valores que se pagaban de forma anticipada no se veían reflejados en la declaración anual del impuesto, por lo cual estos pagos si configuraban pagos en exceso. 

La Sala precisó que los valores anticipados y no imputables en la declaración —por falta de casilla— constituyen pagos en exceso, los cuales pueden solicitarse en devolución dentro de un plazo de cinco años, conforme al Código Civil y al Estatuto Tributario Municipal vigente para la época de los hechos. Lo anterior, en el entendido que, si los anticipos se hubieren visto reflejados en la declaración, sí podrían considerarse como saldos a favor.