1. Primer problema jurídico: 

La DIAN fue clara al indicar que el incumplimiento se configura cuando el contribuyente no presenta el reporte antes del vencimiento del plazo para declarar el impuesto sobre la renta, conforme al calendario tributario. Es decir, no basta con presentarlo después, aunque sea con la declaración, ya que el reporte debe entregarse previamente como lo exige el artículo 3° de la Resolución 000052​ de 2018. 

El incumplimiento constituye una irregularidad en la contabilidad, que es sancionable bajo el artículo 655 del Estatuto Tributario, el cual impone una sanción del 0.5% sobre el mayor valor entre el patrimonio líquido o los ingresos netos del año anterior, sin exceder 20.000 UVT.  

Esta sanción aplica cuando el reporte no se presenta o se presenta de manera extemporánea. 

2.  Segundo problema jurídico: 

La respuesta de la DIAN fue afirmativa. Sí hay lugar a sanción si el Formato 2516 se presenta con errores o de manera incompleta, pues se trata de información tributaria exigida en ejercicio de la función fiscalizadora. 

En esos casos, aplican los literales b) y c) del numeral 1 del artículo 651 del Estatuto Tributario, que imponen: 

• 0,7% de sanción sobre las sumas reportadas con errores, y 

• 0,5% sobre las sumas reportadas de forma extemporánea, con un tope general de 7.500 UVT. 

La entidad reiteró que la presentación incorrecta afecta directamente la labor fiscalizadora de la Administración Tributaria, toda vez que el Formato 2516 permite verificar la razonabilidad entre la contabilidad y la determinación del impuesto sobre la renta. 

Así las cosas, podemos concluir que este concepto reafirma la importancia de cumplir oportunamente y con precisión técnica en la presentación del Reporte de Conciliación Fiscal.