En materia de deducibilidad, la entidad se remitió a lo señalado en el Estatuto Tributario​, que ordena valorar los ingresos en especie por su valor comercial; asimismo la DIAN señaló que ​​la ​normativa, prohíbe deducir ciertos pagos laborales no sometidos a retención; y al artículo, que limita la aceptación de costos y deducciones frente a ingresos no gravados. 

Con base en ello, la DIAN explicó que: 

El pago en especie a favor del empleado puede ser deducible si cumple con los requisitos legales, como la práctica de la retención en la fuente en ingresos laborales. 

El pago reportado como ingreso de la sociedad B no es deducible para la sociedad A, ya que el beneficiario real del servicio es el trabajador y no la sociedad, lo cual impediría contabilizar dos veces la misma erogación. 

Escenarios especiales y restricciones. 

La entidad también desarrolló otros supuestos: 

1. Pagos gratuitos o sin valor determinable: cuando el bien o servicio entregado no tiene valor de mercado o es imposible cuantificarlo, en ningún caso podrá considerarse costo, gasto o deducción, conforme al Estatuto Tributario. 

2. Excepciones por pactos o convenciones colectivas: se exceptúan los pagos en especie efectuados por el empleador en cumplimiento de acuerdos colectivos de trabajo, los cuales no se consideran ingreso en especie gravado. 

3. Transparencia fiscal: según la exposición de motivos de la Ley 2277 de 2022, la finalidad de esta regulación es evitar que gastos de los socios, accionistas o sus familias (como educación, viajes o clubes sociales) se asuman como costos deducibles de la sociedad, mientras que los beneficiarios no los declaran como ingresos. 

En conclusión, la DIAN fijó que los pagos en especie deben reportarse de manera diferenciada y valorarse a precio de mercado, sin que exista la posibilidad de deducirlos dos veces.