La entidad tributaria desconoció pagos por servicios administrativos contratados con una vinculada en Chile y con su casa matriz en Estados Unidos, además de ajustar el valor del gasto glosado y confirmar las decisiones en sede administrativa. 

La DIAN consideró que los servicios prestados desde el exterior no estaban debidamente soportados y que los pagos hechos a la casa matriz requerían retención en la fuente para ser deducibles. Esto derivó en la modificación de la declaración de renta, el rechazo de deducciones y la imposición de una sanción.  

Sobre la efectiva prestación de servicios:

En primera instancia, el Tribunal concluyó que la demandante no probó la efectiva prestación de los servicios desde Chile y que parte de las funciones se duplicaban con las realizadas en Colombia.  

A su turno, el Consejo de Estado confirmó que la demandante no demostró la efectiva prestación de los servicios administrativos contratados. La Sala indicó que el contrato exigía entregables claros, pero estos no fueron aportados.  

Consideró la Sala que en lugar de aportar los entregables correspondientes a las actividades realizadas durante el año gravable, la demandante allegó documentos preparatorios y comunicaciones internas, tales como: (i) Correos electrónicos, (ii) Papeles internos de trabajo, (iii) Declaraciones extraprocesales, (iv) Análisis corporativos internos, (v) Manual de funciones y nómina de los empleados, (vi) Facturas de exportación, (vii) Los contratos de prestación de servicios intercompañía suscritos con las entidades del exterior (Chile y USA). 

 En consecuencia, no se probó la ejecución real de los servicios.