​Frente a esta controversia, la Sección Cuarta del Consejo de Estado negó las pretensiones del demandante. Señalando que el término de firmeza aplicable para las declaraciones del impuesto de renta del año gravable 2016 era efectivamente de tres años, puesto que el artículo 277 de la Ley 1819 de 2016 es una norma de carácter procesal y, por ende, su aplicación es inmediata desde la fecha de su publicación. La alta corporación enfatizó que, contrario a lo afirmado por el contribuyente, nada tenía que ver que la norma se hubiera proferido finalizando el periodo del 2016 pues el termino de firmeza de las declaraciones inician al momento de su presentación es decir 2017, es decir, cuando ya estaba vigente la reforma legislativa.