La DIAN emitió concepto en virtud del cual aclaró cómo debe interpretarse la variable “UC” (Utilidad Contable) en la fórmula para calcular la Tasa de Tributación Depurada (TTD), establecida en el parágrafo 6° del artículo 240 del Estatuto Tributario. 

UD= UC + DPARL - INCRNGO - VIMPP - VNGO - RE - C ​

La inquietud planteada por el peticionario giró en torno a la definición de la variable conocida como “utilidad contable” dentro de la fórmula para determinar la utilidad depurada, base para calcular la TTD. El punto de discusión era si dicha utilidad debía entenderse como el resultado antes o después de impuestos. 

La DIAN respondió que, conforme al texto legal vigente, la utilidad contable debe entenderse como aquella generada antes de impuestos, es decir, el resultado del ejercicio contable sin tener en cuenta el impuesto sobre la renta ni otros ajustes que se reconozcan en el estado del resultado integral. 

Este pronunciamiento cobra mayor relevancia luego de que el Consejo de Estado suspendiera de manera provisional un aparte de un concepto anterior de la DIAN, el cual indicaba que las empresas con pérdidas contables también debían calcular la TTD.  

El Alto Tribunal señaló que esta interpretación excedía lo dispuesto por la ley, ya que el cálculo solo debe aplicarse cuando existe una utilidad, y no en situaciones donde el resultado contable sea negativo. 

La DIAN aclaró que esta suspensión no altera la fórmula ni las definiciones internas de las variables establecidas en el marco legal pues simplemente ratifica que la TTD es exigible únicamente cuando hay utilidad contable y que ésta debe ser calculada antes de impuestos, siguiendo estrictamente lo definido por el legislador.