La DIAN había rechazado esta deducción, argumentando que la obligación de pago surgió en 2013, cuando se entregó el crudo. Sin embargo, el Tribunal determinó que la obligación solo se hizo exigible en 2015, cuando se resolvieron los recursos de reposición y se emitió la factura definitiva. 

El caso se centró en un contrato de compraventa de la Compañía y la Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH), firmado en 2012. La Sociedad Petrolera argumentó que los ajustes en el precio del crudo, derivados de las liquidaciones de regalías de 2013, solo se confirmaron en 2015 tras la resolución de los recursos. Por lo tanto, la deducción debía aplicarse en el año en que se tuvo certeza del monto adeudado. El Tribunal coincidió con esta interpretación, subrayando la importancia de la certeza en la determinación de obligaciones fiscales. 

El argumento de la Ata Corporación fue que la expensa discutida, correspondiente al ajuste al precio de la venta del crudo realizado en 2015 por la ANH, solo se hizo exigible hasta dicho período gravable, pues se insiste en que fue en tal año que la autoridad competente, luego de reliquidar el valor de las regalías definitivas por el año 2013, determinó los ajustes al precio del contrato mediante la expedición de la correspondiente factura, haciéndose exigible su pago. Por tanto, resultaba procedente la deducción aplicable por la Compañía de petroleros en la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, del año gravable 2015.