En primer lugar, la entidad analizó el caso de un documento otorgado en el exterior que formaliza un contrato entre dos entidades extranjeras, cuyas obligaciones son ejecutadas en Colombia por una sociedad local que actúa como mandataria de una de las partes, la cual además es su matriz o controlante. En este escenario, la DIAN concluyó que el agente retenedor del impuesto de timbre es el mandatario colombiano, conforme a lo dispuesto en el Decreto Único Reglamentario​ 1625 de 2016, que establece que en los contratos de mandato el mandatario debe practicar las retenciones del impuesto sobre la renta, el IVA y el impuesto de timbre, teniendo en cuenta la calidad del mandante.  

La Entidad recordó que, según el Estatuto Tributario, el hecho generador del impuesto de timbre se produce cuando el documento —aunque otorgado o aceptado fuera del país— genera obligaciones que se ejecutan en Colombia. En este sentido, al tratarse de un contrato cuyas obligaciones se cumplen en territorio nacional, el tributo se causa si la cuantía del documento supera las 6.000 UVT. Lo anterior en consonancia con lo previsto por la Convención interamericana sobre normas generales de Derecho Internacional Privado, en la que se indica que, en los eventos en que se trate de Estados miembros de la Organización de los Estados Americanos – OEA, son aplicables las instituciones y procedimientos que sean análogos entre las partes.