La DIAN sustentó su posición en la finalidad establecida por la Ley 2277 de 2022 que busca garantizar una carga tributaria mínima efectiva para las personas jurídicas y otras entidades contribuyentes del impuesto sobre la renta. 

El concepto recuerda que el artículo 240 del Estatuto Tributario fija una tarifa nominal del 35%, pero también establece una tasa mínima efectiva del 15% sobre la renta líquida depurada, de conformidad con los mecanismos y parámetros definidos en la norma reglamentaria. 

En ese contexto, la entidad enfatizó que la tasa mínima debe reflejar únicamente los resultados fiscales del período gravable analizado, y que la incorporación de diferencias o ajustes de años anteriores alteraría el cálculo y desvirtuaría el propósito legal de la medida. 

Con esta aclaración, la DIAN indicó que: 

• El cálculo de la tasa mínima de tributación no debe incorporar resultados, ajustes o diferencias correspondientes a años gravables anteriores. 

• Las declaraciones del impuesto sobre la renta deberán elaborarse únicamente con la información fiscal del período en análisis. 

• Los contribuyentes deberán conservar los soportes que acrediten que el cálculo se efectuó conforme a este lineamiento.